Десять лет режим Non-Habitual Resident был одним из главных аргументов в пользу Португалии: фиксированная ставка 20 % на местные доходы и освобождение большинства зарубежных на десять лет. NHR закрыт для новых заявителей с 1 января 2024 года.
На смену пришёл IFICI — Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, который рынок сразу окрестил NHR 2.0. Название вводит в заблуждение. Ставка та же, срок тот же, но круг получателей сузился радикально, и значительная часть тех, кто уверенно рассчитывает на льготу, под неё не попадает.
Правовая база
Режим установлен статьёй 58.º-A Статута налоговых льгот (EBF). Правила применения закреплены Portaria n.º 352/2024/1 от 23 декабря 2024 года с ретроактивным действием с 1 января 2024 года.
Обладатели статуса NHR, полученного до закрытия режима, сохраняют его на оставшийся срок — до десяти лет с момента присвоения, при условии что продолжают соответствовать условиям.
Что даёт IFICI
Фиксированная ставка 20 % на доход от трудовой и профессиональной деятельности в Португалии, относящейся к квалифицируемым видам, — вместо прогрессивной шкалы, верхняя ступень которой достигает 48 %. Плюс к этому действует надбавка солидарности на высокие доходы, так что реальная разница на верхних уровнях дохода превышает тридцать процентных пунктов.
Освобождение большей части зарубежных доходов от португальского налога.
Срок — десять лет. Период непродлеваемый: после его истечения применяются обычные прогрессивные ставки.
Где IFICI хуже, чем NHR
Три отличия, которые обходятся дороже всего.
Пенсии. IFICI не льготирует иностранные пенсии вообще — они облагаются по общим правилам. Для пенсионера, который выбирал Португалию именно ради налогового режима — как правило, по визе D7, — IFICI бесполезен. Это самое частое разочарование в нашей практике.
Круг профессий. NHR охватывал широкий список видов деятельности с высокой добавленной стоимостью, включая руководителей компаний, врачей, юристов. IFICI из этого списка оставил примерно треть — в основном научные исследования, ИКТ и академические роли. Врачи, например, не проходят. Инженер-программист в исследовательской или инновационной роли проходит.
Юрисдикции из чёрного списка. Доход из офшорных зон, включённых в португальский перечень, облагается по повышенной ставке 35 %.
Кто подходит
Условия должны выполняться одновременно.
Новое налоговое резидентство. Заявитель становится налоговым резидентом Португалии и не был им ни в один из пяти предшествующих календарных лет. Налоговое резидентство возникает при пребывании более 183 дней в календарном году либо при наличии постоянного жилья, которое служит центром жизненных интересов.
Квалифицируемая деятельность. Перечень определён нормативно и привязан к профессиональным кодам. Основные направления: научные исследования, разработка, ИКТ, инженерные специальности, преподавание в высшей школе, отдельные позиции в здравоохранении и связанных услугах.
Квалифицируемый работодатель или структура. Для трудового дохода мало собственной квалификации — соответствовать должна и организация. Типовое требование: не менее 50 % оборота от экспорта в текущем или одном из двух предыдущих лет, и работа в одном из установленных секторов — добывающая и обрабатывающая промышленность, информация и коммуникации, исследования и разработки, высшее образование, здравоохранение и связанные услуги.
Существуют отдельные маршруты: сотрудники НИОКР по программе SIFIDE, позиции в сертифицированных стартапах, включая управляющие органы, отдельные категории по решению профильных ведомств. Часть из них пересекается с визой D3 и Голубой картой ЕС и с предпринимательским маршрутом D2.
Кто не подходит. Обладатели визы цифрового кочевника D8, как правило, воспользоваться режимом не могут: условия визы и ВНЖ не предполагают работу на португальском рынке труда. Пенсионеры не подходят. Лица, ранее пользовавшиеся NHR, повторно в IFICI не входят.
Срок подачи
Здесь находится самая дорогая ошибка во всём режиме.
Заявление подаётся до 15 января года, следующего за годом получения статуса налогового резидента. Стали налоговым резидентом в 2026 году — крайний срок 15 января 2027 года.
Пропуск срока означает потерю льготы за соответствующий год без процедуры обжалования. Если же в год приезда вы вовсе не соответствовали критериям, право на IFICI утрачивается полностью.
Подача идёт через Portal das Finanças. В зависимости от маршрута заявление направляется в налоговое ведомство либо, для позиций в сертифицированных стартапах, в Startup Portugal. Работодатель должен подтвердить соответствие позиции критериям через портал налоговой службы.
К заявлению прикладываются: трудовой договор или иное подтверждение действующей квалифицируемой деятельности, документы о соответствии организации, подтверждение квалификации, доказательства отсутствия налогового резидентства за предыдущие пять лет.
Ежегодное подтверждение
В отличие от NHR, который регистрировался один раз и действовал десять лет, IFICI требует ежегодного подтверждения соответствия при подаче годовой декларации IRS. Утрата квалифицируемой деятельности означает потерю льготы за соответствующий год.
Практически это значит, что смена работы, переход в компанию другого профиля или изменение структуры дохода могут выбить вас из режима посередине десятилетнего периода. Планировать карьеру в Португалии стоит с учётом этого.
Что делать до переезда
Проверьте свой профессиональный код. Не название должности, а именно код, по которому вас классифицируют. Если он не в перечне, IFICI недоступен, и никакая формулировка в договоре этого не исправит.
Проверьте работодателя. Экспортный порог и сектор — жёсткие критерии. Международная компания с офисом в Лиссабоне не проходит автоматически.
Не стройте бюджет переезда на ставке из статьи трёхлетней давности. Материалы про «20 % для экспатов» описывают NHR, а не IFICI. Разница принципиальная.
Для компаний, перевозящих сотрудников, налоговая конструкция строится вместе с программой релокации, а не после неё: право на режим зависит в том числе от того, как оформлен работодатель.
Подтвердите право у португальского бухгалтера до подачи. Оценка соответствия по конкретной ситуации — работа для местного специалиста, и делать её надо до 15 января, а не после.
Если вы пенсионер или получаете преимущественно пассивный доход — считайте по обычной прогрессивной шкале. Как это выглядит рядом с Испанией и Кипром. Она в Португалии умеренная на средних доходах, но иллюзий про освобождение лучше не строить.
Источники: статья 58.º-A Estatuto dos Benefícios Fiscais; Portaria n.º 352/2024/1 de 23 de dezembro; Código do IRS; материалы Autoridade Tributária e Aduaneira.
Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию налогового специалиста по конкретной ситуации.
Планируете переезд с расчётом на налоговый режим? Разберём основание и налоговую конструкцию: консультация €100. Офис в Лиссабоне, Rua Sousa Lopes 3.